Взносы на социальное страхование ИП за себя: размер, реквизиты, сроки уплаты, ответственность (2019, 2020)

В этой статье я напишу, какие страховые взносы уплачивают ИП за себя. Поскольку я сам постоянно плачу эти взносы, то решил написать небольшую шпаргалку для себя и планирую ее периодически обновлять. Как показывают сверки с налоговой – взносы я плачу верно. Видимо, не зря когда-то я работал главным бухгалтером и даже учился на налогового консультанта.

 

Реквизиты, КБК, размер взносов периодически меняются, и я часто ищу эту информацию в Интернете. Но мне не понравилась ни одна статья, которую я видел про страховые взносы для ИП, так как ни в одной из них нет исчерпывающей информации со ссылками на источники и очень много лишнего. Приходится собирать информацию из многих разных статей.

Поэтому в этой статье я постарался написать кратко обо всем со ссылками на источники: про размер страховых взносов, сроки уплаты, куда переводить (платежные реквизиты, КБК) и как заполнять платежное поручение на уплату взносов. Также я написал, какая ответственность ожидает вас за неуплату страховых взносов (вплоть до уголовной!). Я писал все это для себя на будущее, но, надеюсь, и вам моя “небольшая” шпаргалка окажется полезной).

Размер страховых взносов

Размер взносов определяется статьей 430 Налогового Кодекса РФ. Взносы состоят из двух частей: фиксированной и переменной части.

Фиксированные взносы

Переменные (дополнительные) взносы

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили доход свыше 300 000 рублей за год. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода.

Переменные взносы – 1% с суммы, превышающей годовой доход 300 000 рублей.

Например, если ваш годовой доход составил 400 000 рублей, то вы должны дополнительно заплатить в ПФР 1 000 рублей:

1% х (400 000 руб. – 300 000 руб.) = 1 000 руб. 

Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование имеют ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов в ПФР за год не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) взносов в ПФР (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ).

Что считается доходом при уплате дополнительных взносов?

ИП на ОСНО

В соответствии с постановлением КС РФ от 30.11.2016 № 27-П, при расчете дополнительных страховых взносов полученные ИП доходы можно уменьшить на предусмотренные налоговым законодательством налоговые вычеты.

Дополнительные страховые взносы в ПФР = (Доходы — профессиональные вычеты) х 1%.

ИП на УСНО (Доходы – расходы)

В соответствии с письмом ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ «О направлении решения ВС РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273», расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются при формировании базы для исчисления страховых взносов ИП с дохода выше 300 000 руб.

Таким образом, для ИП на УСНО (Доходы – расходы) величина дохода — это сумма фактически полученных ИП доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, не учитываются.

Дополнительные страховые взносы в ПФР = Доходы х 1%.

ИП на УСНО (Доходы х 6%)

При расчете дополнительных страховых взносов в ПФР расходы не учитываются потому, что ИП ведет учет только доходов и не вправе вычитать из доходов расходы.

Дополнительные страховые взносы в ПФР = Доходы х 1%.

Сроки уплаты

Сроки уплаты страховых взносов:

• фиксированные платежи. Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей — не позднее 31 декабря текущего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Главное, чтобы платежи за год были уплачены до 31 декабря;
• переменные платежи. Предприниматель должен заплатить дополнительные взносы в ПФР не позднее 1 июля следующего за расчетным года.

Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки уплаты страховых взносов для ИП на УСН 6%

ИП, выбравшие упрощенную систему налогообложения по схеме “Доходы х 6%”, так же, как и все, должны платить фиксированные взносы до 31 декабря текущего года, а переменную часть взносов до 1 июля следующего года. Исключений здесь нет.

Но ИП на УСН 6% выгоднее платить взносы раз в квартал. И вот почему:

Если ИП УСН “Доходы х 6%” в течение квартала уплатил страховые взносы за себя или за работников, то авансовый платёж единого налога за этот квартал можно уменьшить. Причём уменьшить налог УСН предприниматели без работников могут на полную сумму всех уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50% от суммы уплаченных взносов (ст. 346.21 НК РФ).

Так как предприниматели могут уменьшать единый налог на сумму уплаченных страховых взносов, то выгоднее платить страховые взносы до конца текущего квартала, чтобы уменьшать сумму авансовых платежей по единому налогу на сумму уплаченных страховых взносов.

Если же у вас УСН “Доходы минус расходы”, то вы вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не можете уменьшать сами налоговые платежи. Поэтому при такой схеме налогообложения платить взносы раньше нет смысла и можно платить их в конце года.

Таким образом, платить страховые взносы ИП на УСН 6% лучше в такие сроки:

• за первый квартал – до 31 марта;
• за второй квартал – до 30 июня;
• за третий квартал – до 30 сентября;
• за четвертый квартал – до 31 декабря.

Реквизиты для уплаты взносов (получатель платежа, КБК)

Есть два варианта создать платежку на уплату страховых взносов:

1. “Автоматически” на сайте ФНС.
2. Самостоятельно по образцу.

На сайте ФНС есть специальная форма, после заполнения которой будет автоматически сформировано платежное поручение на уплату страховых взносов (ссылка на эту форму ниже в статье). Но…

Эта форма сделана непонятно (кто бы сомневался – это же гос. налоговая!), и я долго мучался, разбирался, прежде чем смог что-то там создать, и после создания не было уверенности, что я платежку сформировал верно. Пришлось долго все перепроверять.

Поэтому проще всего создавать платежку самостоятельно по образцу, как я описал далее в статье. Однако, если вам это больше нравится, то вы можете создать пп на уплату страховых взносов прямо на сайте ФНС с помощью моей инструкции ниже.

Заполнение платежного поручения на уплату страховых взносов на сайте ФНС

Запаситесь терпением, ведь создание платежки на сайте налоговой – задача непростая, и откройте эту ссылку: создание платежки на сайте ФНС. Если вы хотите более простой способ, то перейдите к разделу “как заполнить платежку самостоятельно“.

Шаг 1. Тип налогоплательщика и вид расчетного документа.

В первом окне надо поставить галочки “Индивидуальный предприниматель” и “платежное поручение”. Если вы хотите оплатить взносы по квитанции в банке, то выбирайте в качестве расчетного документа “платежный документ”.

Шаг 2. Вид платежа.

• КБК: введите КБК (смотрите ниже где его взять);
• вид платежа: Страховые взносы;
• наименование платежа:
  •  для уплаты фиксированной части в ПФР: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;
  • для уплаты фиксированной части в ФОМС: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС;
  • для уплаты переменной части в ПФР: а вот что выбирать здесь – я так и не разобрался, если знаете, то поделитесь, пожалуйста, в комментариях. Все-таки проще вручную создавать пп, читайте следующий раздел – там все просто.
  • тип платежа: Платеж.

Шаг 3. Реквизиты получателя платежа

В следующем окне надо заполнить реквизиты получателя платежа. Для этого ставим галочку “Определить по адресу”, и эти реквизиты заполнятся автоматически после того, как вы укажете адрес ИП. Обычно у всех предпринимателей ИФНС (это ваша налоговая) и ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) находятся в одном регионе, но уточните свой ОКТМО на сайте ФНС.

Шаг 4. Реквизиты платежного поручения

На этом шаге надо заполнить реквизиты платежного поручения:

Заполнять надо следующее:

• статус лица: 09 – индивидуальный предприниматель;
• основание платежа: ТП – платежи текущего года;
• налоговый период: указываем налоговый период, за который платим взносы;
• дата подписи декларации: указываем дату, которая стоит в декларации;
• очередность платежа: 5;
• сумма платежа: сумма страхового взноса.

Шаг 5. Реквизиты плательщика

На этом шаге нужно заполнить ваши ФИО, ваш ИНН и банковские реквизиты вашего расчетного счета:

Шаг 6. Формирование платежного поручения

На этом шаге заполнять больше ничего не нужно. Просто проверьте, все ли верно, и нажмите кнопку “Сформировать платежное поручение”.

Как я писал выше, заполнять все эти формы на сайте ФНС достаточно сложно, поэтому давайте разберемся более подробно, как заполнять важные поля платежного поручения, если вы будете формировать платежку самостоятельно.

Как самостоятельно заполнить платежное поручение на уплату страховых взносов ИП за себя

Намного проще, чем на сайте ФНС, сформировать платежку самому. Хотя, на первый взгляд, это может показаться очень сложной задачей, но если один раз потратить полчаса на это и вникнуть во все, то больше никогда заполнение пп на уплату взносов вам уже не будет казаться сложным.

Сначала приведу бланк типового платежного поручения с номерами полей и ссылками на законы, где описано, как правильно заполнять все эти поля. А затем подробно напишу, как заполнить каждое поле, если вы хотите заплатить страховые взносы.

Бланк платежного поручения (форма № 0401060)

Форма типового бланка платежного поручения приведена в приложении № 3 к положению Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Расшифровка значения каждого поля дана приложении № 1 к этому же положению Банка России. Бланк платежного поручения в формате Word можно скачать на сайте Консультант Плюс, там же можно найти разнообразные документы с пояснениями и образцами заполнения.

Как заполнять платежку на уплату страховых взносов

Самые важные поля, которые необходимо много раз перепроверить при заполнении платежки на уплату взносов, это:

• реквизиты ИП (ФИО и ИНН) – иначе платеж на зачислят;
• реквизиты налоговой (наименование и банковские реквизиты) – не то деньги уйдут не туда;
• КБК – если укажете КБК неверно, то деньги вам не зачислят;
• ОКТМО – если укажете неверно, то тоже деньги вам не зачислят;
• назначение платежа – тоже важно писать правильно.

Далее в табличке я прокомментирую, как заполнять каждое поле платежки, если вам надо заплатить страховые взносы. А где брать реквизиты налоговой, КБК и ОКТМО, я расскажу далее.

Получатель платежа

В настоящий момент взносы уплачиваются на платежные реквизиты вашей налоговой инспекции, то есть получателем платежа будет являться ваша налоговая инспекция.

Узнать реквизиты своей налоговой можно на сайте ФНС по этой ссылке: определение реквизитов ФНС.

Укажите здесь адрес регистрации ИП или же сразу выберите свою налоговую и нажмите кнопку “Далее”. Вы попадете на страницу, на которой отобразятся платежные реквизиты вашей ФНС.

КБК (код бюджетной классификации)

Очень важно заполнять верно КБК (код, используемый государством для группировки статей гос. бюджета), потому что если вы неверно заполните КБК, то платеж не будет зачислен и у вас будет задолженность по страховым взносам. КБК периодически меняются, поэтому важно отслеживать изменения до уплаты взносов.

Коды КБК для индивидуальных предпринимателей можно посмотреть на сайте ФНС: КБК на уплату страховых взносов для ИП. Советую обязательно проверять все КБК, найденные вами в Интернете, так как авторы статей не несут ответственность, если вы перечислите деньги не туда.

КБК для уплаты страховых платежей ИП за себя в 2018 г.

КБК по страховым взносам на ОПС, которые зачисляются в ПФР:

• взносы – 182 1 02 02140 06 1110 160;
• пени – 182 1 02 02140 06 2110 160;
• штрафы – 182 1 02 02140 06 3010 160.

КБК по страховым взносам на ОМС, которые зачисляются в ФОМС:

• взносы – 182 1 02 02103 08 1013 160;
• пени – 182 1 02 02103 08 2013 160;
• штрафы – 182 1 02 02103 08 3013 160.

Штрафы, пени и уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

В соответствии со ст. 122 НК РФ, штраф за неуплату взносов составит 20% от суммы неуплаченных взносов. Если налоговая решит, что вы не заплатили взносы умышленно, то заплатить придется 40%. А они, конечно же, решат, что вы это сделали специально – кто вам поверит, что это вы нечаянно не заплатили взносы)))?

В письме Минфина от 24.05.17 № 03-02-07/1/31912 написано, что налоговая не станет штрафовать компанию или ИП, если они заплатят взносы позже срока, но вовремя сдадут расчет по взносам. В этом случае налоговики начислят только пени.

Поэтому неуплатой признается не сам факт неперечисления страховых взносов, а возникновение задолженности в результате занижения «страховой» базы или ее неправильного исчисления.

Пеня рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (п.4 ст. 75 НК РФ). Ставка рефинансирования очень мала, так что сдавайте вовремя отчетность и считайте, что заняли денег у государства под небольшой процент.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов ИП

За неуплату страховых взносов также предусмотрена уголовная ответственность для физических лиц (ст. 198 УК РФ), а индивидуальные предприниматели приравниваются к физическим лицам.

Однако уголовная ответственность будет грозить только, если вы не заплатили налогов или страховых сборов в течение трех лет на сумму более чем 900 000 рублей, при этом доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм.

В зависимости от суммы задолженности ИП могут оштрафовать на сумму до 300 000 – 500 000 рублей, либо посадить, сами знаете куда, на 1-3 года. Но… Если у вас это в первый раз, то вас отпустят:

Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Ст. 198 УК РФ.

Внимательно следите, чтобы общая задолженность по налогам, сборам и взносам не превышала 900 000 рублей и была не более, чем 10% от общей суммы налогов, сборов и взносов.

Если я что-то упустил, то добавьте в комментариях, пожалуйста, или пишите свои вопросы.